發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[2001]126號    日期：2002-01-01

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位，揚州稅務進修學院:
　　為規(guī)范稅收執(zhí)法責任制的貫徹實施，現(xiàn)將國家稅務總局制定的《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法(試行)》印發(fā)給你們，自2002年1月1日起試行。
稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法(試行)
第一章　總 則
　　第一條　為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務人員依法行政，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)制定本辦法。
　　第二條　全國稅務人員的執(zhí)法過錯責任追究，適用本辦法。
　　本辦法所稱過錯責任追究是指對因過失或者故意造成稅收執(zhí)法過錯行為的責任人給予經(jīng)濟懲戒和行政處理。
　　對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
　　第三條　執(zhí)法過錯責任追究應當堅持公平公正、有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結(jié)合的原則。
第二章　追究范圍和適用
　　第四條　執(zhí)法過錯責任的追究形式為:批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。
　　對執(zhí)法過錯責任人員除按照上款規(guī)定進行追究外，可并處取消評選先進或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎金或崗位津貼。
　　第五條　稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當對其進行批評教育或責令作出書面檢查:
　　(一)未按規(guī)定期限辦理稅務登記的；
　　(二)無正當理由不受理納稅申報或未按規(guī)定錄入納稅申報資料的；
　　(三)無正當理由不受理減免稅申請的；
　　(四)無正當理由不辦理退稅的；
　　(五)無正當理由不發(fā)售發(fā)票的；
　　(六)對達到立案標準未按規(guī)定立案的；
　　(七)稅務檢查時未出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書的；
　　(八)未按規(guī)定使用、填寫執(zhí)法文書的；
　　(九)未按規(guī)定受理行政復議的；
　　(十)未按規(guī)定進行會計核算的。
　　第六條　稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當責令其 作出書面檢查或予以通報批評，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資 格:
　　(一)擅自辦理稅務登記或遺漏重要登記事項的；
　　(二)未按規(guī)定審批延期納稅申報的；
　　(三)未按規(guī)定開具完稅憑證的；
　　(四)未按規(guī)定保管、發(fā)售、審核、追繳或核銷發(fā)票的；
　　(五)未按規(guī)定稽核增值稅進、銷項憑證的；
　　(六)未按規(guī)定加收滯納金的；
　　(七)未按規(guī)定及時劃解稅款的；
　　(八)未按規(guī)定實施稅務檢查的；
　　(九)未按規(guī)定組織聽證的；
　　(十)未按規(guī)定履行告知、送達程序的；
　　(十一)未按規(guī)定作出復議決定的。
　　第七條　稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當予以通報批評或者責令待崗，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格:
　　(一)違規(guī)審批延期繳納稅款的；
　　(二)違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的；
　　(三)違規(guī)使用或管理稅控裝置的；
　　(四)違規(guī)實行稅收保全措施或強制執(zhí)行措施的；
　　(五)違規(guī)批準減、免、退稅的；
　　(六)違規(guī)少征、預征或多征稅款的；
　　(七)違規(guī)提退代征手續(xù)費的；
　　(八)不如實上報欠稅的；
　　(九)應當依法移送司法機關追究刑事責任的稅務案件不移送的；
　　(十)應當依法給予行政處罰而不處罰的；
　　(十一)因執(zhí)法過錯行為導致稅務機關行政訴訟終審敗訴的；
　　(十二)故意刁難納稅人、扣繳義務人的。
　　第八條　稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當取消其執(zhí)法資格，并取消其兩年評選先進或優(yōu)秀資格:
　　(一)設立稅款過渡帳戶的；
　　(二)混淆稅款入庫級次的；
　　(三)違規(guī)異地征收稅款的；
　　(四)空轉(zhuǎn)虛收稅款的；
　　(五)因執(zhí)法過錯行為導致稅務機關承擔國家賠償責任的；
　　(六)因執(zhí)法過錯被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的。
　　第九條　對應追究執(zhí)法人員過錯責任而敷衍結(jié)案、弄虛作假的，應當對負責追究的責任人員通報批評，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格。
　　第十條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以規(guī)定對其他執(zhí)法過錯行為進行責任追究。
　　第十一條　對按照本分法第五條、第六條、第七條、第八條、第九條1第十條進行責任追究的稅務人員，可同時并處扣發(fā)獎金或崗位津貼的經(jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局規(guī)定。
　　第十二條　執(zhí)法過錯行為按下列原則明確責任:
　　(一)因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，由承辦人承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；
　　(二)承辦人的過錯行為經(jīng)過批準的，由批準人承擔責任。因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；
　　(三)承辦人的過錯行為經(jīng)復議維持的，由承辦人和復議人員共同承擔責任，其中復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；
　　(四)執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任，其他人承擔相應責任；
　　(五)對本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應當予以責任追究的執(zhí)法過錯行為，單位主要負責人承擔連帶責任。
　　第十三條　有下列情形之一的，不追究執(zhí)法過錯行為人的責任:
　　(一)因適用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導致執(zhí)法過錯的；
　　(二)因執(zhí)行上級機關的書面決定、命令、文件，導致執(zhí)法過錯的；
　　(三)集體研究中中明保留不同意見的；
　　(四)因不可抗力導致執(zhí)法過錯的。
　　第十四條　執(zhí)法過錯責任人主動承認過錯并及時糾正錯誤減少損失、挽回影響的，應當予以從輕或減輕追究。
　　過錯行為情節(jié)顯著輕微的，可以對責任人免予追究。
　　第十五條　有下列行為之一的，應當從重或加重追究責任人的過錯責任；
　　(一)同時犯有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；
　　(二)同一年度內(nèi)發(fā)生二次以上根據(jù)本辦法應追究執(zhí)法過錯責任的；
　　(三)轉(zhuǎn)移、銷毀有關證據(jù)，弄虛作假或以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查、追究的；
　　(四)因執(zhí)法過錯行為造成嚴重經(jīng)濟損失或其他惡劣影響的。
第三章　追究程序和實施
　　第十六條　對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責任的初步定性由各級稅務機關主管法制工作的機構(gòu)(以下簡稱法制機構(gòu))負責。
　　對責任人員的追究決定由該責任人所在的縣級以上稅務機關局長辦公會議集體作出。
　　對責任人員的追究決定由人事、黨委、法制、財務等職能部門分別負責實施。
　　第十七條　各級稅務機關的有關部門，應當將工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索及時提供給法制機構(gòu)。
　　法制機構(gòu)還應通過評議考核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計決定、行政復議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。
　　第十八條　法制機構(gòu)應當根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索及時組織有關部門對過錯事實進行調(diào)查。
　　參加調(diào)查的人員不得少于兩人。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)應當給予責任人行政處分的或者追究責任人刑事責任的，應及時移交紀檢監(jiān)察部門或其他機關處理。
　　第十九條　調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應當制作執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。
　　執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告的主要內(nèi)容為:
　　(一)執(zhí)法過錯的事實；
　　(二)案件定性的分析；
　　(三)過錯責任的劃分；
　　(四)有關過錯行為的證據(jù)材料；
　　(五)被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；
　　(六)調(diào)查人簽字、蓋章及報告時間。
　　第二十條　法制機構(gòu)應從以下方面對調(diào)查報告進行審核:
　　(一)執(zhí)法過錯的事實是否清楚；
　　(二)證據(jù)是否確實、充分；
　　(三)性質(zhì)認定是否準確；
　　(四)責任劃分是否明確。
　　第二十一條　法制機構(gòu)在審核調(diào)查報告時，發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、有關人員責任不明時，應當責令原調(diào)查人員補充調(diào)查或自行調(diào)查。
　　法制機構(gòu)對調(diào)查報告審核結(jié)束后，提出擬處理意見報局長辦公會議審議。
　　第二十二條　局長辦公會議審議后，應當分別作出如下處理決定:
　　(一)對事實清楚、證據(jù)充分、責任明確的責任人，作出追究決定；
　　(二)對沒有過錯的責任人，作出無過錯定性；
　　(三)對應由其他機關處理的，作出移送有關機關處理的決定；
　　(四)對執(zhí)法過錯事實不清，證據(jù)不充分、責任不明確的退回法制機構(gòu)重新調(diào)查。
　　第二十三條　法制機構(gòu)應當根據(jù)局長辦公會議的決定作出如下處理:
　　(一)對執(zhí)法過錯行為應當責令撤銷、變更或限期重新作出，或者提請有權(quán)機關予以撤銷、變更或重新作出；
　　(二)對責任人實施追究決定，或者移交人事、黨委、財務等部門實施；
　　(三)對定性為無過錯的執(zhí)法行為，應予歸檔結(jié)案:
　　(四)對過錯事實不清的行為做補充調(diào)查。
　　第二十四條　被追究人不服過錯追究決定的，可以書面形式向做出決定的稅務機關申辯，也可以直接向上一級稅務機關申辯。
　　接受申辯的稅務機關應當在接到申辯材料次日起兩個月內(nèi)做出書面答復。
　　申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。
　　第二十五條　執(zhí)法過錯行為處理后，法制機構(gòu)應當立卷；歸檔。
第四章　附 則
　　第二十六條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可依照本辦法制定具體的實施細則，并報國家稅務總局備案。
　　第二十七條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年2月底之前將上年度追究執(zhí)法過錯責任情況報送國家稅務總局。
　　第二十八條　本辦法從2002年1月1日起實施。